Перейти к контенту
Госпошлина за эмиссию ценных бумаг

При наличии обособленного подразделенич распределение прибыли

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) Доб. 773

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. Понятие обособленного подразделения Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:. В каком составе организация, имеющая обособленные подразделения, должна представлять декларации помимо тех листов, которые являются общими для всех налогоплательщиков? По месту нахождения обособленного подразделения следует представить декларацию, которая должна включать п. Москва, руб. Анапа, руб.

И есть обособленное подразделение,оно в Московской области.

Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием Телефоны Huawei по-прежнему продаются в Китае как горячие пирожки, но запрет приложений Google вредит продажам за рубежом Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Американцы накопили долгов на рекордные 14 триллионов долларов. Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу!

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

И есть обособленное подразделение,оно в Московской области. Сдали декларацию по налогу на прибыль, в которой указали налог в ФБ уплатили в Москву , налог на прибыль полностью в бюджеты субъектов уплатили в область. ИФНС по г. Москве провели камералку, выставили требование на уплату "налога в бюджеты" в Москву. В головном предприятии у нас только директор, и то он в разъездах, и в основном находится в обособленном подразделении.

Мы и НДФЛ платим за него в области. Как ответить на требование об уплате? Правомерно ли оно? Или надо что то скорректировать в учете? Ответ: Ваши головное и обособленное подразделения находятся в разных субъектах РФ, поэтому региональная часть налога на прибыль должна распределяться между бюджетами Москвы и Московской области пропорционально доли прибыли каждого подразделения.

Доля прибыли определяется исходя из показателей остаточной стоимости ОС и среднесписочной численности или ФОТ, на выбор организации. Если сотрудник работает в нескольких подразделениях, зарплата начисляется ему за фактически отработанное время в каждом из подразделений, а сумма НДФЛ должна уплачиваться по отдельности:.

В соответствии с п. Обратите внимание: если директор постоянно находится в ОП, вам нужно внести изменения в учредительные документы, сменив юридический адрес. Суммируя вышесказанное, доля прибыли головного подразделения не может быть нулевой, следовательно, часть налога, уплачиваемого в региональный бюджет, должна платиться в бюджет Москвы. Для организаций, у которых есть обособленные подразделения , предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль.

Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, полностью перечисляйте по местонахождению головного отделения организации п. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями п. Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы расходы , которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет письмо Минфина от Недвижимое имущество расположено в другом регионе, оно сдается в аренду, и сотрудники организации там не работают.

Постановка на налоговый учет в связи с наличием имущества недвижимого не влечет создания обособленного подразделения. Необходимым признаком обособленного подразделения является наличие рабочих мест сотрудников организации, а в данном случае их нет. Такой вывод можно сделать на основании статьи 11 НК. Поэтому налог на прибыль с доходов от сдачи в аренду по местонахождению такого имущества не перечисляйте ст.

Аналогичную точку зрения высказывает и Минфин письма от Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определите по формуле:. Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда обособленного подразделения определите по формуле:.

Принятое решение закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Часть налога по головному отделению рассчитайте исходя из доли прибыли, которая приходится на головное отделение. Долю прибыли определите так же, как по обособленным подразделениям, но с учетом данных по головной организации.

Если неверно распределите прибыль между подразделениями, то занизите налоговую базу либо по головной организации, либо по филиалу. А значит, сумму налога или авансового платежа рассчитаете неверно. Если из-за этого авансовый платеж вы перечислите позже установленного срока, налоговая инспекция начислит пени. Весь налог отражен в декларации по головному отделению. Да, вправе, по статье НК. Вместе с недоимкой надо заплатить и пени. Организации с обособленными подразделениями платят налог на прибыль в особом порядке.

Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, они полностью перечисляют по местонахождению головного отделения организации. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, распределяют между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями. И соответствующие суммы перечисляют в региональные бюджеты по местонахождению: — головного отделения; — обособленных подразделений. Это следует из пунктов 1 и 2 статьи НК. В рассматриваемой ситуации правонарушение налицо: организация неправильно определила налоговую базу по обособленному подразделению и в результате не заплатила налог в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения.

Некоторые суды признают, что, если в целом по организации налоговые обязательства не занижены, организация может быть освобождена от штрафа по статье НК. Такие выводы есть в постановлениях арбитражных судов Западно-Сибирского округа от Устойчивой арбитражной практики в пользу налогоплательщиков нет.

Для этого подайте уточненную декларацию и доплатите налог и пени по ней. Если вы это сделаете в один день и своевременно , организацию не оштрафуют по статье НК. В противном случае налоговая инспекция может привлечь организацию к ответственности за неуплату налога в региональный бюджет по местонахождению обособленного подразделения. Это следует из статей 81 , НК. Подтверждают это и сотрудники Минфина в своих частных разъяснениях.

Как определить сумму расходов на оплату труда для распределения налога на прибыль между подразделениями. Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, то определяйте их по правилам статьи НК. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. Подробнее о составе расходов на оплату труда см.

Как учесть при налогообложении прибыли расходы на оплату труда. Как определить среднесписочную численность сотрудников для распределения налога на прибыль между подразделениями. Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога среднесписочную численность сотрудников, рассчитывайте его в порядке, установленном для составления статистической отчетности.

Категории сотрудников, которые нужно учитывать при расчете среднесписочной численности, приведены в таблице.

При определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения следует учитывать всех сотрудников, для которых обособленное подразделение является фактическим местом работы. Даже если по штатному расписанию эти сотрудники относятся к головному отделению организации или к другим структурным подразделениям.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от Если организация начала деятельность в середине года, среднесписочную численность сотрудников рассчитайте за все месяцы с начала года. Среднесписочная численность сотрудников за I квартал составила:. Это предусмотрено пунктами Пример определения удельного веса среднесписочной численности сотрудников обособленного подразделения.

Данные о среднесписочной численности сотрудников организации на конец каждого месяца за I квартал представлены в таблице:. Деятельность организации началась в середине отчетного периода. Как определить удельный вес остаточной стоимости основных средств для распределения прибыли между подразделениями.

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения для определения доли прибыли , приходящейся на него определяйте по формуле:. Остаточную стоимость основных средств за отчетный налоговый период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя среднегодовая стоимость.

То есть в соответствии с пунктом 4 статьи НК письма Минфина от Определяя удельный вес остаточной стоимости, учитывайте все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет. При этом, если организация начисляет амортизацию линейным методом ст. Если же организация начисляет амортизацию нелинейным методом, остаточную стоимость основных средств можно определять как по данным налогового учета, так и по данным бухучета п.

Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения ст. Не включайте в расчет объекты, которые временно исключаются из состава амортизируемого имущества при следующих обстоятельствах:. Выделяйте только те основные средства, которые фактически используются обособленным подразделением. Для распределения налога на прибыль между головным отделением организации и ее обособленным подразделением основные средства включаются в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по месту их фактического использования.

При этом не имеет значения, на чьем балансе отражены основные средства: обособленного подразделения этого же или другого или головного отделения организации. Иногда невозможно точно установить, что использовали основное средство. Например, если речь идет о транспорте, который постоянно перемещается и в течение года может обслуживать разные подразделения.

В этом случае остаточную стоимость основных средств учитывайте только при определении доли прибыли головного отделения организации. Для этого используйте данные аналитического учета бухгалтерского или налогового. Например, если аналитический учет организован по материально ответственным лицам, то в расчет возьмите основные средства, закрепленные за материально ответственными лицами обособленного подразделения.

Это документально подтвердит правильность распределения региональной части налога на прибыль между головным отделением и обособленным подразделением организации. Если объект основных средств используется в подразделении, но передаточных документов нет, место фактического использования можно подтвердить другими документами. Например, если автомобиль учитывается на балансе головного отделения организации, но фактически используется в обособленном подразделении, такими документами будут путевые листы.

При определении удельного веса прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость неотделимых улучшений не учитывается. Такой вывод основан на положениях абзаца 3 пункта 2 статьи НК, согласно которым в расчет этого показателя включается остаточная стоимость только основных средств.

Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества хоть и амортизируются, но основными средствами не признаются п. К тому же они не являются собственностью арендатора. В связи с этим при определении удельного веса прибыли по обособленному подразделению остаточную стоимость неотделимых улучшений учитывать нельзя.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от А вот остаточную стоимость отделимых улучшений, которые соответствуют критериям основных средств и являются собственностью арендатора, учтите при расчете удельного веса прибыли, приходящейся на обособленное подразделение. Об этом сказано в письме Минфина от Перечень таких основных средств установлен подпунктами 1—7 пункта 2 статьи НК. В него, в частности, входят произведения искусства подп.

Амортизацию по таким объектам начислять не нужно. Однако в налоговом учете они относятся к амортизируемому имуществу, а значит, их стоимость необходимо учитывать при распределении налога на прибыль письмо Минфина от

При наличии обособленного подразделенич распределение прибыли

Силовикам хотят предоставить доступ к медицинским данным россиян о противопоказаниях к владению оружием Телефоны Huawei по-прежнему продаются в Китае как горячие пирожки, но запрет приложений Google вредит продажам за рубежом Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Американцы накопили долгов на рекордные 14 триллионов долларов. Доллару предписали сокращение Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Главное Документы Эксперты. Вопрос: Организация распределяет долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения, как среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества. Нужно ли включать внешних совместителей в среднесписочную численность работников в целях определения долей налога на прибыль, приходящихся на обособленные подразделения? Ответ: При наличии обособленного подразделения исчисление и уплата налога на прибыль осуществляется с учетом особенностей, установленных ст.

Порядок распределения прибыли при создании и ликвидации обособленных подразделений

Абсолютно все российские юридические лица не лишены возможности открывать обособленные подразделения, которыми могут быть филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места. Порядок организации их деятельности, как и самой деятельности, равно как их цели и задачи, описан в законодательных актах России. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них может появиться прибыль. Как следствие, появится обязанность уплатить по обособленным подразделениям налог на прибыль. Отечественное гражданское законодательство прямо предусматривает в качестве субъектов предпринимательской деятельности организации, которые принимают участие в предпринимательской деятельности или создаются для достижения конкретных целей ст. Все отечественные юридические лица могут по своему усмотрению в добровольном порядке создавать обособленные подразделения ст. Такие создаваемые обособленные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности юридических лиц.

Налог на прибыль обособленного подразделения

Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить между федеральным и региональным бюджетами, на территории которых находятся подразделения. Напомним, что с 1 января г. По месту нахождения головного подразделения организации ГП всегда уплачивается налог на прибыль пп. По месту нахождения обособленного подразделения ОП надо платить налог в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП п. Когда в одном субъекте РФ находится несколько ОП, платить налог в региональный бюджет можно как по месту нахождения каждого из них, так и по месту нахождения ответственного обособленного подразделения за все ОП, расположенные в этом регионе РФ письма Минфина России от При уплате налога через ответственное ОП или через ГП централизованной уплате налога вся сумма налога в бюджет субъекта РФ перечисляется одной платежкой. Перейти на централизованную уплату налога можно только с начала года. Согласно п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет организаций, имеющих обособленные подразделения

Распределение прибыли между обособленными подразделениями

Для организаций, у которых есть обособленные подразделения, предусмотрен специальный порядок уплаты налога на прибыль. Часть налога на прибыль, направляемую в федеральный бюджет, нужно полностью перечислять по местонахождению головного отделения организации. А часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленным подразделением. С порядком заполнения декларации и расчета налога на прибыль при наличии ОП можно познакомиться в рекомендации, приведенной в обосновании ответа.

При этом как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения может действовать пониженная ставка налога на прибыль, установленная субъектом Российской Федерации в соответствии со ст. Тогда по организации в целом действует средневзвешенная ставка налога на прибыль, которая будет изменяться в каждом отчетном периоде при изменении пропорции распределения прибыли между подразделениями.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

В настоящее время многие предприятия создают обособленные подразделения. Этому способствует расширение рынка сбыта, как следствие, увеличивается географический сегмент продаж. Строительные площадки и буровые скважины находятся на значительных расстояниях от головного предприятия в связи со спецификой производства. Складские терминалы для оптовой торговли, производственные цехи размещаются в удаленных от основной организации районах в силу дефицита площадей или каких-либо других причин в целях развития бизнеса. Нередки случаи, когда предприятие имеет несколько обособленных подразделений, находящихся на территории как одного, так и разных субъектов РФ, причем в зависимости от намеченных целей, поставленных задач иногда приходится ликвидировать имеющиеся и создавать новые подразделения.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отчетность обособленного подразделения - куда и что сдавать
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. vadefpucor1985

    Порядок распределения прибыли при создании и ликвидации обособленных подразделений

  2. Дина М.

    Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных